Özet: Hazine ve Maliye Bakanlığı'nın AR-GE, Tasarım ve Destek Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği ile Gelir Vergisi Genel Tebliği'nde yapılan değişiklikler yayımlanarak yürürlüğe girdi. Bu tebliğler, AR-GE, tasarım ve destek personelinin ücretlerinde gelir vergisi teşviki ile gelir ve damga vergisi istisnasına ilişkin ayrıntılı açıklama ve örnekler getiriyor.

Kapsam ve hesaplama yöntemi:
- Gelir vergisi stopajı teşviki, kamu personeli hariç olmak üzere şu ortamlarda uygulanır: teknoloji merkezi işletmeleri, AR-GE merkezleri, kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan veya teknoloji geliştirme projesi anlaşmaları kapsamında uluslararası kurumlardan ya da bu kurumlardan AR-GE projelerini desteklemek amacıyla fon/kredi kullanan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen ya da TÜBİTAK tarafından yürütülen AR-GE ve yenilik projelerinden, teknogirişim sermaye desteklerinden yararlanan işletmelerde ve rekabet öncesi işbirliği projelerinde çalışan AR-GE ve destek personelinin ücretlerinin brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanır.

- Vergi düşüşü ve muafiyetler: Brüt asgari ücret üzerinden hesaplanan vergi düşüldükten sonra kalan vergi, ilgili grupla eşleşen oranlarda indirilir ve terkin edilir.
  • Doktora sahibi olanlar veya desteklenecek program alanlarından en az yüksek lisans sahibi olanlar için yüzde 95'i,
  • Yüksek lisanslılar ve desteklenecek program alanlarından birinde lisans sahibi olanlar için yüzde 90'ı,
  • Diğerleri için yüzde 80'i, muhtasar beyanname üzerinden hesaplanan vergiden indirilerek terkin edilir.

- Destek personel sayısı sınırlaması: AR-GE ve tasarım personeli sayısının yüzde 10'unu aşmamalı; ancak toplam çalışan sayısı 15'e kadar olan bölge firmalarında bu oran yüzde 20 olarak uygulanır.

- Hak kazanılmış tatil ve izinler: Hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri ile belirtilen tatil günlerine isabet eden ücretler de teşvik kapsamındadır.

- Çalışma süresi sınırlamaları: Haftalık 45 saatin üzerindeki çalışma süreleri ile ek çalışma ücretleri bu teşvikten faydalanamaz.

- Merkez dışında geçişler ve eğitim/mentorluk: AR-GE veya tasarım personelinin yüksek lisans yapanlarda merkez dışında geçirdiği süreler için ücretlerin yüzde 100'ünü aşmamak şartıyla belirlenen kısım teşvik kapsamında değerlendirilir; doktora yapanlar için de benzer uygulama geçerlidir. Ayrıca doktora mezunu personelin üniversitelerde ders vermesi veya teknoloji geliştirme bölgelerindeki girişimcilere mentorluk yapması durumunda haftalık 8 saati aşmamak kaydıyla teşvike dahil edilir.

- Merkez dışı sürelerin toplam payı: AR-GE veya tasarım merkezlerinde çalışan personelin toplam sayısı veya çalışma sürelerinin yüzde 20'sini aşmamak kaydıyla merkezler dışında geçirilen süreler de teşvik kapsamında kabul edilir. Cumhurbaşkanı, bu yüzdeyi bölgesel ve/veya sektörel alanlarda ya da meslek gruplarına göre yüzde 100'e kadar artırabilir veya yeniden belirlenen kanuni orana düşürebilir.

- Örnekler: Tebliğde, AR-GE merkezlerinde tam zamanlı çalışan, sanayi alanında yürütülen ve bir kamu kurumu tarafından desteklenen tasarım faaliyetlerinde tam zamanlı çalışan kişilere ilişkin ay, haftalık çalışma süresi ve lisans derecesine göre değişen ödemelere ilişkin örnekler sunulmuştur.

- Son unsur: Teşvik kapsamındaki gelir vergisi stopajı ve damga vergisi istisnası, aylık brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan sınırla uygulanır ve bu düzenleme 1 Ağustos itibarıyla yürürlüğe girmiştir.

Bu değişiklikler, Ar-Ge ve tasarım faaliyetlerini destekleyen işletmelere net vergi avantajları sağlarken, çalışma süreleri ve personel yapısı üzerinde de yeni çerçeve çizmektedir. Şirketler, teşviklerden yararlanmak için gerekli düzenlemeleri yaparak istihdam yapılarında uygun ayarlamaları gerçekleştirebilir.


https://junkyard.sfo3.cdn.digitaloceanspaces.com/n1/images/o2410cf10-9228-4477-a3c7-76916664b951.webp

“vergi teşviki” ile ilgili sonuçlar

Teknoloji geliştiren personel için sağlanan teşviklere ilişkin usul ve esaslar belirlendi